Отримали податкове повідомлення-рішення?
Я допомагаю бізнесу побудувати правову позицію, оскаржити висновки податкового органу та мінімізувати фінансові наслідки через:
✔ аналіз ризиків і перспектив спору
✔ підготовку заперечень та скарг на ППР
✔ супровід адміністративного та судового оскарження ППР
Як скасувати податкове повідомлення-рішення в 2026 році
Якщо ви прийняли рішення оскаржувати отримане податкове повідомлення-рішення, то зробити це можна двома способами: в адміністративному порядку і судовому.
Якщо потрібен швидкий результат – часто починають зі скарги до ДПС.
Якщо сума велика або позиція податкової слабка, то часто суд ефективніший.
У багатьох випадках працює комбінація цих двох шляхів.
Як скасувати ППР в адміністративному порядку
Адміністративне оскарження ППР – це подача скарги до ДПС вищого рівня.
Адміністративна скарга на ППР подається у письмовій або електронній формі.
До скарги додаються належним чином засвідчені копії документів, розрахунків та доказів. Податковий кодекс України (далі – ПКУ) визначає подання доказів як ваше право, а не обовʼязок. Зі свого боку я наполегливо рекомендую вам цим правом скористатися.
Строк для подачі адміністративної скарги на ППР становить 10 робочих днів. Відлік цього строку розпочинається з наступного дня після отримання вами податкового повідомлення-рішення. У разі якщо останній день подачі скарги припадає на вихідний або святковий день, то скаргу можна подати першого робочого дня, що настає за ними.
Якщо строк для оскарження пропущений вами з поважних причин (наприклад, через хворобу, перебування у зоні бойових дій чи некоректну роботу Електронного кабінету платника), то його можна поновити. Для цього разом зі скаргою вам потрібно подати клопотання про поновлення пропущеного строку та додати до нього копіїдокументів, які підтверджують поважність причин пропуску.
Скарга може розглядатися з вашою участю (в тому числі в режимі відеоконференції) або без неї. Якщо ви бажаєте бути присутнім при розгляді, про це потрібно вказати в скарзі. Про дату, час та місце/спосіб розгляду скарги вас повідомлять не пізніше ніж за 5 календарних днів до дати розгляду.
❗Повідомлення про дату, час та місце/спосіб розгляду скарги надсилається в електронному вигляді – в електронний кабінет. Тому будьте уважними та періодично перевіряйте свій електронний кабінет, щоб не пропустити розгляд скарги.
Поки скарга розглядається контролюючим органом вищого рівня, рішення зупинено. А значить податкова не може стягувати борг, арештовувати рахунки, нараховувати пеню.
📌 Зверніть увагу, що про подачу адміністративної скарги на податкове повідомлення-рішення потрібно повідомити контролюючий орган, який виніс ППР.
Відповідно до п. 56.5 ст. 56 ПКУ, повідомлення про оскарження вам потрібно подати письмово або в електронній формі засобами електронного зв’язку одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня.
ℹ️ Якщо вам потрібна допомога з підготовкою ефективної адміністративної скарги на отримане податкове повідомлення-рішення – напишіть мені і ми узгодимо, як це зробити.
Переваги адміністративного оскарження ППР
Плюс адміністративного оскарження це його швидкість при менших витратах – немає судового збору, а скарга повинна бути розглянута протягом 20 календарних днів.
В деяких випадках, цей строк за рішенням керівника контролюючого органу може бути подовжений до 60 календарних днів. Але це все одно менше, ніж строк розгляду справи в адміністративному суді.
Якщо протягом 20 днів ви не отримали рішення за вашою скаргою і не отримали рішення про продовження розгляду скарги, то вона відповідно до п. 56.9 ст. 56 ПКУ вважається повністю задоволеною на вашу користь.
Мінусом адміністративного оскарження є те, що орган, який розглядає скаргу, і орган, який виніс оскаржуване ППР – частини однієї і тієї ж системи. Як наслідок – відсоток задоволення адміністративних скарг на ППР не високий. Це не означає, що адміністративне оскарження не має сенсу. Це значить, що навіть якщо в задоволені скарги буде відмовлено, ППР далі може бути оскаржено до суду. При цьому шанси на його скасування судом, якщо все зроблено правильно, залишаються високими.
Як скасувати податкове повідомлення-рішення через суд
Позовна заява про скасування податкового повідомлення-рішення подається до окружного адміністративного суду. При цьому, ви маєте право обирати до якого саме суду звернутися – за вашим зареєстрованим місцезнаходженням чи місцезнаходженням відповідача.
Строк для подачі позову про скасування ППР залежить від того, чи було адміністративне оскарження:
- якщо адміністративна скарга подавалася, то до суду потрібно звернутися протягом 1 місяця з дати прийняття рішення про відмову в задоволенні адміністративної скарги;
- якщо адміністративного оскарження не було, то позов можна подати протягом 6 місяців з дати отримання ППР.
Позовна заява може подаватися:
- В письмовій формі – безпосередньо до суду або поштою.
- Або в електронній формі – через електронний кабінет в системі «Електронний суд».
Незалежно від того, в якій формі подається позов, до нього потрібно додати копію оскаржуваного ППР, доказів, якими ви обґрунтовуєте свої вимоги, і доказів сплати судового збору.
Розмір судового збору за скасування ППР становить 1,5 % від ціни позову, але не менше 1 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб (в 2026 році це 3 328 грн.) і не більше 10 цих же прожиткових мінімумів (33 280 грн – в 2026 році).
Приємний бонус – якщо ви подаватимете позов в електронній формі, то судовий збір буде на 20% меншим.
Якщо ваші інтереси в суді представлятиме адвокат, то вам потрібно буде оплатити вартість його послуг. В якому розмірі – залежить від складності справи і обсягу виконаної адвокатом роботи.
Витрати на оплату судового збору і на правничу допомогу адвоката відносяться до судових витрат. Це означає, що у разі задоволення позову вони можуть бути компенсовані вам за рахунок відповідача. Для цього вимога про компенсацію судових витрат має бути заявлена в позовній заяві, а суду мають бути надані докази, які підтверджують розмір ваших витрат.
Статтею 193 КАСУ визначено, що суд розглядає справу протягом 90 днів з дня відкриття провадження у справі.На практиці ж цей строк ніколи не дотримується, а справа може розглядатися до року, а інколи і значно довше.
Саме недотримання визначених процесуальним законодавством строків розгляду справи є найсуттєвішим недоліком судового оскарження ППР.
ℹ️ Якщо вам потрібна допомога з тим, щоб скасувати отримане податкове повідомлення-рішення в судовому порядку – напишіть мені і ми узгодимо, як це зробити.
Який спосіб оскарження ППР обрати
І адміністративне оскарження податкового повідомлення-рішення, і скасування ППР через суд мають свої сильні і слабкі сторони:
| Критерій | Скарга до ДПС | Позов до суду |
| Швидкість розгляду | Вища (20–60 днів) | Нижча (3 місяці і довше) |
| Вартість процедури оскарження | Нижча | Вища (судовий збір + витрати на адвоката) |
| Незалежність органу | Низька | Висока |
| Ймовірність скасування ППР | Нижча | Часто вища |
| Зупинення узгодження зобов’язання | Так | Так, при наявності ухвали суду про відкриття провадження |
| Коли доцільно | Швидко виграти час, спробувати скасувати без суду | Великі суми, принципова позиція, сильна доказова база |
Якщо коротко, перевагами адміністративного оскарження є вища швидкість та нижча вартість порівняно з судовим оскарженням.
Зворотній бік адміністративного оскарження: орган, який розглядає вашу скаргу, і орган, який виніс оскаржуване рішення – частини однієї і тієї ж системи. Як наслідок, статистика задоволення адміністративних скарг в Україні – невисока. Це не значить, що подавати адміністративну скаргу марно. Це означає, що потрібно бути готовим до неотримання бажаного результату на цьому етапі.
Найважливіше це те, що адміністративне оскарження є ще й підготовкою до суду: ви бачите аргументи іншої сторони, формуєте свою позицію, накопичуєте матеріал. Навіть незадоволена адміністративна скарга може бути корисною, якщо вона була частиною вашої стратегії.
Аргументом на користь судового оскарження ППР є те, що суд – це незалежний арбітр, який не звʼязаний відомчою позицією. В певних категоріях справ судова практика дійсно на стороні бізнесу. І якщо ваша доказова база підготовлена грамотно, то шанси скасувати податкове повідомлення-рішення суттєво вищі, ніж при адміністративному оскарженні.
Мінуси скасування ППР через суд – це тривалість і вартість. Розгляд справи про скасування ППР в суді може тривати рік і більше. Крім того, на відміну від адміністративного оскарження, при подачі позову до суду потрібно сплатити судовий збір і оплатити послуги адвоката, якщо ви його залучаєте до справи.
Чи можна використати обидва способи оскарження ППР?
Так – і це часто найрозумніша стратегія для бізнесу.
Схема виглядає так: спочатку подаємо адміністративну скаргу – зупиняємо рішення (поки розглядається адміністративна скарга, сума, донарахована згідно ППР, є неузгодженою), виграємо час, формуємо позицію.
Якщо результат незадовільний – подаємо позов до суду, вже з готовою аргументацією і розумінням позиції відповідача.
📌 Але тут теж є нюанси: якщо ви оскаржили ППР в адміністративному порядку і вашу скаргу не задовольнили, то далі оскаржити ППР в суді ви можете. Якщо ж ви одразу звернулися до суду, то після цього оскаржувати ППР в адміністративному порядку вже не вийде.
Як виглядає ефективний захист
Незалежно від обраного шляху скасування ППР – через подання адміністративної скарги, позову до суду чи використання обох варіантів – ефективний захист повинен будуватися однаково:
Аналіз підстав донарахування: що конкретно не сподобалося податковій? Чи є процедурні порушення при податковій перевірці? Де вразлива позиція контролюючого органу? Це перше, що треба зробити. І це завдання не тільки для бухгалтера.
Збір і структурування доказової бази: первинні документи, ділова мета операцій, економічна обґрунтованість угод. Кожне твердження у скарзі або позові має спиратися на конкретний документ.
Формулювання правової позиції: не «ми не погоджуємось», а чіткі аргументи яку норму порушено, чому донарахування незаконне, яка судова практика це підтверджує.
Контроль строків і статусу рішення. Поки йде оскарження, треба стежити чи не почалося стягнення, чи дотримуються строки розгляду і т.д.
Реакція на результат. Адміністративна скарга задоволена – мої вітання, ми вирішили питання до звернення до суду. Відмовлено – аналізуємо аргументи і плануємо наступний крок.
З моєї практики: справи виграються не тільки тому, що «закон на нашому боці». В значній мірі вони виграються тому, що хтось заздалегідь подумав про докази, строки і логіку всього процесу.
Чому після отримання ППР важливо діяти швидко
Після отримання акту або ППР починають спливати процесуальні строки: на подання заперечень; на подання адміністративної скарги. Відповідно, збільшується ризик узгодження податкового боргу.
Своєчасна правова реакція значно підвищує шанси на скасування донарахувань.
Опишіть ситуацію або надішліть документи – і я визначу, що потрібно зробити далі щоб ефективно скасування отримане вами ППР.
Який строк подання скарги на ППР?
Строк оскарження ППР в адміністративному порядку – 10 календарних днів з дня отримання ППР. Строк оскарження до суду – 6 місяців якщо адміністративне оскарження не проводилося або 1 місяць після оскарження ППР в ДПС.
Чи можна оскаржити ППР в суді після адміністративного оскарження?
Так. Якщо адміністративна скарга на ППР не дала результату, залишається оскарження податкового повідомлення-рішення в суді. Важливо не пропустити процесуальні строки для звернення.
Чи можна зменшити суму донарахувань?
Так, навіть якщо повне скасування неможливе, можливо суттєво знизити нараховані суми та штрафи.
Чи зупиняється нарахування пені під час адміністративного оскарження ППР?
Так. Поки адміністративна скарга розглядається, сума, донарахована згідно з ППР, є неузгодженою. А це означає, що пеня не нараховується, рахунки не арештовуються і стягнення не розпочинається. Саме тому важливо не просто подати скаргу, а й одночасно повідомити про це контролюючий орган, який виніс ППР.
Чи зупиняється нарахування пені під час судового оскарження ППР?
Так. Поки ППР оскаржується у суді, сума, донарахована згідно з ППР, також є неузгодженою. Але якщо в задоволені позову вам буде відмовлено, то за час оскарження ППР у суді пеня буде нарахована.
Чи можна скасувати ППР без адвоката?
Формально – так. Але на практиці це ризиковано, особливо у суді. Позиція податкової зазвичай підкріплена аргументами і актом перевірки. Щоб її спростувати, потрібна не просто незгода, а конкретні правові аргументи, правильно сформульовані позовні вимоги і доказова база. Помилки на цьому етапі складно виправити потім.
Коли звертатися за допомогою адвоката- після отримання акту чи після ППР?
Найкраще – одразу після отримання акта перевірки.