Зупинення реєстрації податкової накладної часто означає значно більше, ніж просто затримку в реєстрації документа. Для бізнесу це питання грошей, часу, відносин із контрагентами і контролю над ситуацією.
Саме тому важливо не тільки швидко реагувати, а й спочатку зрозуміти, чому ПН заблокована і що реально допоможе її розблокувати.
Що робити у разі зупинення реєстрації податкової накладної
У випадку зупинення реєстрації податкової накладної важливо не панікувати – у вас є всі інструменти для її розблокування. Перші дії мають бути такими:
- Не дійте хаотично. Краще витратити більше часу для аналізу причини блокування, ніж швидко зібрати і подати “все, що є” без чіткого розуміння, які документи і для чого ви надаєте контролюючому органу.
- Уважно перегляньте квитанцію №2: в ній має бути вказана причина, по якій заблокована податкова накладна.
- Зберіть всі наявні у вас документи по господарській операції та оцініть, чи достатньо їх для підтвердження реальності операції. Якщо якихось документів не вистачає – підготуйте їх або поясніть, чому вони у вас на даний час відсутні.
- Не подавайте пояснення шаблонно. Якість підготовки пояснень часто визначає, чи вдасться пройти процедуру швидко, чи справа перейде в адміністративне або судове оскарження.
- Дійте в межах строків – і при поданні пояснень, і при оскарженні рішення про відмову в реєстрації ПН.
Причини зупинення реєстрації податкової накладної
Зупинення реєстрації податкової накладної є результатом роботи системи моніторингу ризиків (СМКОР). Вона в автоматичному режимі аналізує кожну податкову накладну за десятками критеріїв: відповідність кодів товарів та послуг вашій діяльності, співвідношення обсягів придбаного і проданого товару, податкове навантаження, робота з «ризиковими» контрагентами, нетипові для вашого бізнесу господарські операції.
Зупинення реєстрації ПН далеко не завжди відбувається тому, що бізнес допустив порушення.
Типовою є ситуація, наприклад, коли компанія кілька місяців працювала з одним набором товарів, а потім ввела новий товар. Для бізнесу це розвиток і новий напрям діяльності. Для системи – нетипова діяльність і потенційний ризик. А якщо система бачить ризик, реєстрацію податкової накладної в ЄРПН буде зупинено.
Ключовий момент: зупинена реєстрація податкової накладної – це не автоматична відмова в її реєстрації. Це запрошення контролюючого органу пояснити ситуацію. І від того, як ви це зробите, залежить увесь подальший розвиток подій.
Перший документ, який потрібно уважно проаналізувати щоб визначити причину блокування саме вашої податкової накладної, це квитанція №2.
Причина блокування може належати до однієї з двох категорій:
- Ризиковість платника податку.
- Ризиковість операції.
Якщо податкова накладна заблокована через ризиковість платника
Так буває, коли компанію вже включили до переліку ризикових платників ПДВ.
У такій ситуації недостатньо лише розблокувати одну податкову накладну. Потрібно паралельно працювати над виключенням компанії з переліку ризикових.
У цьому випадку важливо розуміти: проблема вже виходить за межі однієї операції, бо поки компанія залишається в переліку ризикових, реєстрація всіх наступних податкових накладних також з високою ймовірністю буде зупинена.
Як скасувати статус ризикового платника ПДВ ви можете переглянути на моєму сайті. Що означає цей статус для бізнесу – я детальніше розповідаю у цій статті.
Якщо податкова накладна заблокована через ризиковість операції
У цьому випадку потрібно довести дві речі:
- у компанії є ресурси для здійснення операції;
- сама операція реально відбулася.
Тут важливо не просто подати документи, а показати логіку бізнес-процесу: хто, що здійснив, коли, на яких умовах, за рахунок яких ресурсів і якими документами це підтверджується.
Коли не потрібно обмежувати себе 72 годинами
Перший етап після блокування і зʼясування причини блокування – подання пояснень і копій документів. І саме на цьому етапі найчастіше бізнес втрачає сильну позицію.
Типова ситуація виглядає так:
- покупець, який не може відобразити податковий кредит по заблокованій податковій накладній, насідає на директора з запитаннями «Коли буде зареєстрована податкова накладна?»;
- директор вимагає якнайшвидше подати документи для розблокування;
- бухгалтер, якому просто не залишають достатньо часу для підготовки, вимушено формує великий пакет документів і надсилає все, що є.
Помилка в тому, що комісія з питань зупинення реєстрації ПН оцінює не обсяг документів. Вона шукає відповідь на питання: чи видно з документів логіку реальної господарської операції?
Тому на практиці працює не кількість, а структура:
✔ документи, що показують послідовність операції;
✔ документи, що підтверджують наявність у компанії необхідних людей для здійснення операції, матеріальних і технічних ресурсів;
✔ чіткий зв’язок між договором, оплатою, постачанням і податковою накладною;
✔ логічне пояснення з описом господарської операції, ресурсів, з використанням яких вона здійснювалася, та посиланням на додані документи, які це підтверджують.
Надання пояснень і документів це ключовий етап, від якого залежить не тільки розблокування ПН на цьому етапі, а й подальше оскарження можливої відмови в реєстрації податкової накладної до ДПС України або до суду.
Тому підходити до нього потрібно ґрунтовно і без зайвого поспіху. Якщо вам потрібно більше часу для підготовки пакету документів – спробуйте пояснити керівництву, що в інтересах вашої компанії і компанії покупця подати правильні документи і вчасно, а не всі і швидко.
Строки розблокування податкової накладної: надання пояснень і копій документів
Знати як розблокувати податкову накладну не достатньо. Важливо це зробити в межах строків, відведених законодавством для вчинення кожної конкретної дії.
На перших етапах розблокування, які передують прийняттю рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в ЄРПН, важливо не пропустити наступні строки:
| Дія | Строк, протягом якого вона може бути вчинена: | Наслідки пропуску строку |
| Подання пояснень і копій документів | 365 календарних днів, що настають за днем (датою) складання податкової накладної | 1. Втрата податкового кредиту покупцем. 2. Зобов’язання продавця нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. 3. Штрафні санкції за відсутність реєстрації ПН (штраф у розмірі 50% суми податкових зобов’язань з ПДВ, зазначеної у заблокованій податковій накладній). |
| Розгляд пояснень і копій документів Комісією регіонального рівня | 5 робочих днів, що настають за днем їх отримання | Виникнення права оскаржити бездіяльність комісії в адміністративному або в судовому порядку. |
| Подання додаткових пояснень та/або копій документів | 5 робочих днів, що настають за днем отримання Повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів | Прийняття рішення про відмову в реєстрації ПН. |
| Розгляд Комісією регіонального рівня додаткових пояснень та копій документів | 5 робочих днів, що настають за днем їх отримання | Виникнення права оскаржити бездіяльність комісії в адміністративному або в судовому порядку. |
Чого бізнес часто не бачить після зупинення реєстрації податкової накладної
Одна заблокована ПН іноді сприймається як випадковість. Але, як показує практика, зупинення реєстрації податкової накладної часто є наслідком оцінки контролюючим органом не лише окремої операції, а моделі діяльності компанії загалом.
Одне блокування цілком може перейти у:
- блокування наступних податкових накладних;
- статус ризикового платника ПДВ;
- проблеми з контрагентами;
- податковий спір.
За таких обставин суть проблеми криється вже не в одній заблокованій накладній, а в тому, чи бачить компанія загальну картину податкового ризику.
Якщо ситуація вам здається нетиповою, складною або вже переходить у податковий спір, краще порадитися з фахівцем до подання документів до ДПС, а не після отримання відмови.
Висновок
Блокування податкової накладної ситуація неприємна, але керована.
Якщо документи підготовлені правильно, а пояснення показують логіку операції, то у багатьох випадках зупинення реєстрації податкової накладної можна вирішити вже на рівні комісії.
Якщо отримано відмову, то далі працюють адміністративне оскарження і суд. Головне – не втрачати час і не діяти хаотично.
У більшості таких ситуацій вирішальним стає не сам факт блокування, а те, наскільки швидко і наскільки грамотно бізнес на нього реагує.
Якщо у вас є питання щодо конкретної ситуації з блокуванням ПН – напишіть мені або ознайомтеся з переліком послуг для розблокування ПН у мене на сайті. Я допомагаю бізнесу проходити цей шлях від першого листа до ДПС до виконання рішення суду.
Відповіді на питання, які могли у вас виникнути при прочитанні статті
Які строки подання пояснень і документів після зупинення реєстрації ПН?
Письмові пояснення і копії документів подаються протягом 365 календарних днів у межах строку, визначеного Порядком № 520. Але чекати до останнього не варто: поки ПН не зареєстрована, покупець не має права на податковий кредит.
Куди подавати пояснення – через електронний кабінет чи особисто?
Пояснення та документи подаються виключно в електронній формі, через Електронний кабінет платника податків. Паперові документи та особисте звернення для цієї процедури не передбачені.
Скільки часу комісія розглядає документи?
Комісія регіонального рівня розглядає пояснення і копії документів та протягом 5 робочих днів, що настають за днем їх отримання, приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК.
Який строк для адміністративного оскарження рішення про відмову в реєстрації ПН?
Скарга подається протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення комісією регіонального рівня.
Що відбувається з ПДВ у покупця, якщо ПН так і не зареєстрована?
Якщо ПН не зареєстрована, покупець не може сформувати податковий кредит за такою операцією. Саме тому заблокована ПН – це проблема не лише постачальника, а й покупця.
Чи впливає блокування ПН на ризиковий статус платника?
Автоматичного правила «одна заблокована ПН = ризиковий платник» немає. Але системні блокування, особливо в сукупності з іншими факторами, на практиці часто означають підвищену увагу податкової до моделі діяльності компанії та впливають на позитивну податкову історію платника податку.
Як уникнути блокування ПН у майбутньому?
Універсального рецепта немає. Але ризик суттєво знижують:
- відповідність кодів товарів і послуг реальній діяльності;
- зрозуміла економічна логіка операцій;
- належний пакет первинних документів;
- контроль за контрагентами;
- розуміння власного ризикового профілю до того, як виникла проблема;
- проходження податкового аудиту.
До речі, з умовами проходження податкового аудиту ви можете ознайомитися тут.
Скільки коштує розблокування ПН?
Адміністративне оскарження рішення про відмову в реєстрації ПН не передбачає сплати державного мита. При скасуванні рішення про відмову в реєстрації ПН через суд потрібно буде сплатити судовий збір і оплатити правничу допомогу адвоката (розмір залежать від складності справи, обсягу роботи і стадії, на якій ви залучаєте адвоката). Вартість моїх послуг з розблокування податкових накладних ви можете дізнатися у мене на сайті.
